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作者：admin 時(shí)間：2022-04-22
我公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，2022年4月，應(yīng)下游企業(yè)要求，開具了3%的專票并需繳稅，請(qǐng)問2022年4月還能否享受免增值稅政策？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司2022年4月2日在稅務(wù)視頻板塊發(fā)布《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀》第五問“關(guān)于可以部分放棄免稅的問題”解答如下，小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。舉例說明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預(yù)計(jì)2022年4月份銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元下游企業(yè)無(wú)特殊要求。該公司可以針對(duì)30萬(wàn)元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.9萬(wàn)元增值稅；其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。
綜上，你公司2022年4月已開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票并需按規(guī)定繳納增值稅的不影響享受免增值稅政策。
